Obtenção obrigatória de faturas eletrônicas para contribuintes do regime forfait na Itália

Contexto

O regime de faturação eletrônica obrigatória na Itália tem evoluído ao longo dos anos, com fases de implementação específicas para diferentes segmentos de contribuintes. Inicialmente, entre 1 de julho de 2022 e 31 de dezembro de 2023, apenas os contribuintes do regime forfait com receitas superiores a €25.000 estavam obrigados a emitir faturas eletrônicas. Aqueles com receitas inferiores a este limite ainda podiam utilizar faturação em papel.

A partir de 1 de janeiro de 2024, a obrigação foi estendida a todos os contribuintes do regime forfait, independentemente do seu volume de negócios. Além disso, a obrigação passou a incluir operações com consumidores privados (B2C), não se limitando apenas a transações entre empresas (B2B).

Mecanismos técnicos e requisitos

Todas as faturas eletrônicas devem ser transmitidas através do Sistema di Interscambio (SdI), gerido pela Agenzia delle Entrate, no formato XML. Faturas em PDF enviadas por e-mail não cumprem os requisitos legais e são consideradas não conformes. As faturas do regime forfait devem incluir dois códigos obrigatórios: RF19 (identificador do regime fiscal forfait) e N2.2 (código da natureza IVA indicando uma operação não tributável em "outros casos").

O fluxo de trabalho para o tratamento das faturas varia conforme o destinatário. Se o destinatário for uma empresa, esta deve fornecer um codice destinatario ou endereço PEC para o encaminhamento via SdI. Se o destinatário for um consumidor privado, a fatura é transmitida ao SdI e posteriormente disponibilizada através do portal da Agenzia delle Entrate, podendo ser fornecida uma cópia de cortesia ao cliente.

Correção e retenção de documentos

A correção de erros em faturas é realizada exclusivamente através de uma nota di variazione (nota de variação) ou fattura rettificativa (fatura retificativa). O arquivo XML original transmitido não pode ser modificado após a aceitação pelo SdI. A retenção de faturas eletrônicas e todos os comprovativos de entrega do SdI é obrigatória por 10 anos em formato digital. Esta obrigação pode ser cumprida através de terceiros que ofereçam serviços de retenção conforme.

Penalidades e conformidade

As penalidades por faturas omitidas, tardias ou irregulares são regidas pelo D.Lgs. 471/1997. Os valores específicos das penalidades variam conforme o tipo de caso e a interpretação oficial, e não devem ser citados como figuras fixas sem fonte jurídica qualificada. Recomenda-se a consulta com um commercialista (contabilista certificado) para decisões específicas de conformidade.

Perspetivas e o que observar

À medida que a implementação do regime de faturação eletrônica obrigatória continua a evoluir, é crucial que os contribuintes do regime forfait estejam cientes das alterações e dos requisitos técnicos específicos. A consulta regular com profissionais especializados é essencial para garantir a conformidade contínua.