Spagna: Verifactu e fatturazione elettronica obbligatoria B2B, cosa cambia dal 2027

Contesto

La Spagna sta implementando due obblighi distinti ma sovrapposti in materia di digitalizzazione fiscale: il sistema Verifactu e la fatturazione elettronica obbligatoria B2B. Il Verifactu, regolato dal Real Decreto 1007/2023 e modificato dal Real Decreto-ley 15/2025, stabilisce standard tecnici per la generazione e gestione delle fatture elettroniche. La fatturazione elettronica obbligatoria B2B, invece, è stata introdotta con l'Orden HAC/1028/2026, che è entrata in vigore il 6 ottobre 2026.

Questi obblighi riguardano diverse categorie di contribuenti, tra cui le società soggette all'imposta sul reddito delle società, i lavoratori autonomi con attività d'impresa soggetti all'IRPF, i non residenti con stabilimento permanente e le entità di passaggio. Le imprese già iscritte al sistema SII (Immediate VAT Reporting) sono esenti dall'obbligo Verifactu.

Cosa cambia: deadlines e adempimenti

Le scadenze attualmente in vigore, come confermato dal BOE, prevedono l'entrata in vigore del Verifactu il 1° gennaio 2027 per le società e il 1° luglio 2027 per i lavoratori autonomi e altri soggetti obbligati. Tuttavia, il 5 ottobre 2026, il Ministero delle Finanze spagnolo ha annunciato l'intenzione di posticipare questi obblighi a ottobre 2028, allineandoli con la scadenza della fatturazione elettronica obbligatoria B2B per le società di minori dimensioni. È importante notare che questo rinvio non è ancora stato pubblicato nel BOE e, pertanto, non ha alcun valore legale. Gli operatori sono invitati a non rimandare i preparativi per la conformità sulla base di un annuncio amministrativo non confermato.

Per quanto riguarda la fatturazione elettronica obbligatoria B2B, l'Orden HAC/1028/2026 stabilisce che le imprese con un fatturato annuo superiore a 8 milioni di euro devono conformarsi entro il 6 ottobre 2027, mentre tutte le altre imprese obbligate devono farlo entro il 6 ottobre 2028. Il Real Decreto 238/2026, emanato il 31 marzo 2026, ha stabilito una soluzione gratuita di fatturazione elettronica e un'app di fatturazione gratuita fornite dall'Agenzia Tributaria. Le grandi imprese (con fatturato superiore a 8 milioni di euro) beneficiano di un periodo di grazia durante il quale possono presentare sia una fattura elettronica strutturata che una PDF nel loro primo anno di conformità.

Impatto pratico e sanzioni

I sistemi Verifactu generano registri di fatture digitalmente concatenate che sono in grado di rilevare omissioni e appendono un codice QR che consente ai destinatari delle fatture di inviare i dati direttamente all'autorità fiscale per la verifica. Questa caratteristica tecnica rappresenta un significativo passo avanti nella tracciabilità e nella prevenzione delle frodi fiscali.

Le sanzioni per la non conformità sono sostanziali: i fornitori di software che commercializzano sistemi Verifactu non conforme possono essere multati fino a 150.000 euro per anno fiscale per tipo di sistema, mentre gli utenti finali che operano sistemi non adattati oltre la scadenza applicabile possono essere multati fino a 50.000 euro per anno fiscale.

Outlook e ciò da monitorare

Nel breve termine, gli operatori dovrebbero concentrarsi sulla preparazione per le scadenze attuali del Verifactu e della fatturazione elettronica obbligatoria B2B, indipendentemente dall'annuncio di rinvio non confermato. È fondamentale monitorare il BOE per eventuali aggiornamenti ufficiali riguardanti le scadenze. Inoltre, gli operatori dovrebbero valutare l'uso delle soluzioni gratuite di fatturazione elettronica e dell'app fornite dall'Agenzia Tributaria per facilitare la conformità.