Orden HAC/1161/2026 : Stabilité et ajustements ciblés pour les régimes forfaitaires en Espagne

Contexte

L'Ordre HAC/1161/2026, publié dans le Bulletin Officiel de l'État (BOE) le 5 novembre 2026, marque un moment clé pour les contribuables espagnols utilisant la méthode d'estimation objective (módulos) sous l'IRPF et le régime simplifié de TVA. Cette méthode, largement utilisée par les petites entreprises et les professionnels indépendants, permet d'estimer le revenu imposable en fonction de critères objectifs tels que la superficie cultivée, les heures travaillées ou le nombre de places assises dans un établissement.

L'ordonnance de 2026 apporte une stabilité réglementaire en maintenant les structures et instructions d'application des módulos inchangées par rapport à 2026. Cette continuité est particulièrement importante pour les petites entreprises qui dépendent de la prévisibilité des règles fiscales pour leur planification financière. La réduction générale de 5 % du bénéfice net pour les contribuables de l'IRPF sous la méthode d'estimation objective est également maintenue.

Changements substantiels pour le secteur agricole

Le développement politique le plus substantiel de cette année concerne les secteurs agricole et d'élevage. Pour la période fiscale 2026, la réduction générale du bénéfice net pour ces secteurs a été portée de 5 % à 10 %. Cette mesure reflète les défis persistants auxquels est confronté le secteur agricole, notamment l'augmentation des coûts de l'énergie et des intrants.

En outre, les opérateurs dans les activités agricoles et d'élevage peuvent réduire leur bénéfice net de 35 % du prix d'acquisition du diesel agricole et de 15 % du prix d'acquisition des engrais. Ces réductions visent à atténuer l'impact des coûts élevés des intrants, offrant ainsi un certain soulagement financier aux agriculteurs et aux éleveurs.

Régime simplifié de TVA : continuité et stabilité

Côté TVA, les modules du régime simplifié et les instructions d'application restent inchangés par rapport à 2026. Cette stabilité réglementaire est particulièrement bienvenue pour les petites entreprises qui dépendent de ce régime pour leur conformité fiscale. Le maintien des règles existantes permet aux entreprises de se concentrer sur leurs activités principales sans avoir à s'adapter à de nouvelles réglementations.

Droit de renoncer aux régimes forfaitaires

Les contribuables souhaitant renoncer à la méthode d'estimation objective pour l'IRPF ou au régime simplifié de TVA pour l'exercice fiscal 2027 doivent agir dans une fenêtre définie. La renonciation est disponible du 6 novembre 2026 au 31 décembre 2026. Les élections peuvent être faites via le modèle 036 ou implicitement en effectuant le premier paiement trimestriel de 2027 selon une méthode alternative. Il est important de noter que ce délai est immédiatement opérationnel, car la fenêtre de sortie a été ouverte le même jour que la publication de l'ordre.

Perspectives et points à surveiller

À court terme, les contribuables doivent être conscients de la fenêtre de renonciation qui se ferme fin décembre 2026. Les professionnels du secteur agricole doivent également prendre note des nouvelles réductions disponibles pour les coûts de l'énergie et des intrants. Les petites entreprises utilisant le régime simplifié de TVA peuvent tirer parti de la stabilité réglementaire pour planifier leurs activités futures.

Alors que l'Espagne continue de naviguer dans un environnement économique complexe, les ajustements ciblés apportés par l'Ordre HAC/1161/2026 offrent un certain soulagement aux secteurs en difficulté tout en maintenant la stabilité pour les petites entreprises. Les prochains mois seront cruciaux pour voir comment ces mesures sont mises en œuvre et leur impact sur les contribuables.