Clarificação da DGFIP sobre Senhores de Aluguer em França: LMNP e LMP
A Direção-Geral das Finanças Públicas (DGFIP) esclareceu recentemente que os senhores de aluguer em França, nomeadamente aqueles enquadrados como LMNP (Loueur Meublé Non Professionnel) e LMP (Loueur Meublé Professionnel), não estão sujeitos às obrigações de faturação eletrónica, a menos que estejam registados para IVA. Esta clarificação corrige interpretações anteriores que poderiam ter levado a custos de conformidade desnecessários para uma grande parte dos senhores de aluguer.
Principais conclusões
- A DGFIP esclareceu que os senhores de aluguer em França não estão sujeitos às obrigações de faturação eletrónica, a menos que estejam registados para IVA.
- Os senhores de aluguer em aluguer nu sem um número SIREN estão totalmente fora do âmbito da faturação eletrónica.
- A maioria dos operadores LMNP e LMP são isentos de IVA e, portanto, não estão obrigados a adotar plataformas de faturação eletrónica.
- Os senhores de aluguer que optam voluntariamente pelo registo para IVA são sujeitos às obrigações de faturação eletrónica.
Contexto
A França iniciou a primeira fase da sua obrigação de faturação eletrónica em 1 de setembro de 2026, exigindo que todas as entidades abrangidas sejam capazes de receber faturas eletrónicas. A obrigação de emissão e relatório eletrónico para PMEs e microempresas entrará em vigor a 1 de setembro de 2027. Neste contexto, a DGFIP emitiu uma orientação esclarecedora para corrigir a aplicação excessiva das exigências de faturação eletrónica aos senhores de aluguer privados que não estão registados para IVA. Esta clarificação é particularmente significativa para a grande população de operadores LMNP e LMP em França, que poderia ter incorrido em custos de conformidade desnecessários.
Fase Operacional Inicial
A fase inicial da obrigação de faturação eletrónica em França, que começou a 1 de setembro de 2026, exige que todas as entidades abrangidas sejam capazes de receber faturas eletrónicas. Esta fase é seguida pela obrigação de emissão e relatório eletrónico para PMEs e microempresas, que entra em vigor a 1 de setembro de 2027. A DGFIP emitiu orientações esclarecedoras para corrigir a aplicação excessiva das exigências de faturação eletrónica aos senhores de aluguer privados que não estão registados para IVA.
Clarificação da DGFIP
A clarificação da DGFIP distingue as obrigações de conformidade com base no estatuto de registo para IVA, em vez de se basear apenas na estrutura do negócio (LMNP vs. LMP). Esta orientação é baseada no BOI-TVA-IMM-10-10-10-10 §50, que presume que os senhores de aluguer privados não estão registados para IVA a menos que optem voluntariamente por se registrar.
O que está a mudar
A clarificação da DGFIP distingue três categorias de senhores de aluguer: aqueles em aluguer nu, operadores de aluguer mobilado isentos de IVA e operadores de aluguer mobilado registados para IVA. Esta distinção é baseada nas obrigações atuais de faturação eletrónica, que exigem que certas entidades sejam capazes de receber faturas eletrónicas.
Senhores de Aluguer Nu (Location Nue)
Os senhores de aluguer em aluguer nu sem um número SIREN estão totalmente fora do âmbito da faturação eletrónica. Não há obrigação de receber ou emitir faturas eletrónicas para esta categoria.
Operadores de Aluguer Mobilado Isentos de IVA
A maioria dos operadores LMNP e LMP são isentos de IVA. De acordo com a orientação da DGFIP, os senhores de aluguer privados presumivelmente não registados para IVA não são obrigados a adotar plataformas de faturação eletrónica. Os recibos tradicionais continuam a ser legalmente aceitáveis para estes operadores.
Operadores de Aluguer Mobilado Registados para IVA
Quando um operador de aluguer mobilado está registado para IVA — seja por operação de lei ou por opção voluntária — aplicam-se as obrigações de faturação eletrónica em pleno. Um senhorio privado não registado para IVA pode optar voluntariamente pelo registo para IVA, o que simultaneamente o incluirá no perímetro da faturação eletrónica.
Implicações para os Senhores de Aluguer
A clarificação da DGFIP é praticamente significativa para a grande população de operadores LMNP e LMP em França. Esta orientação ancorou o gatilho de conformidade firmemente no estatuto do IVA, proporcionando uma regra clara e administrável. Os redatores de projetos devem notar que o prazo da fase de receção de setembro de 2026 já está em vigor, tornando a comunicação atempada destas isenções operacionalmente urgente para os senhores de aluguer afetados e seus consultores.
Conformidade com a Faturação Eletrónica
Os senhores de aluguer que estão registados para IVA devem garantir que estão em conformidade com as obrigações de faturação eletrónica. Isso inclui a capacidade de receber e emitir faturas eletrónicas, bem como o relatório eletrónico. Os senhores de aluguer que não estão registados para IVA não são obrigados a adotar plataformas de faturação eletrónica e podem continuar a utilizar recibos tradicionais.
Custos de Conformidade
A clarificação da DGFIP ajuda a evitar custos de conformidade desnecessários para os senhores de aluguer que não estão registados para IVA. No entanto, aqueles que optam voluntariamente pelo registo para IVA devem estar cientes de que isso os sujeitará às obrigações de faturação eletrónica.
Perspetiva / O que observar
A clarificação da DGFIP fornece uma distinção clara com base no estatuto de registo para IVA, o que ajuda a evitar custos de conformidade desnecessários para os senhores de aluguer isentos de IVA. No entanto, aqueles que optam voluntariamente pelo registo para IVA devem estar cientes das obrigações de faturação eletrónica que isso acarreta.
Prazos Próximos
Os próximos prazos importantes incluem a obrigação de emissão e relatório eletrónico para PMEs e microempresas, que entra em vigor a 1 de setembro de 2027. Os senhores de aluguer devem estar atentos a estas datas e garantir que estão em conformidade com as obrigações aplicáveis.
Questões Abertas
Uma questão aberta é como a DGFIP irá monitorizar e aplicar estas obrigações de conformidade. Além disso, a clareza sobre as isenções e os requisitos pode ser necessária à medida que mais senhores de aluguer se tornam conscientes da obrigação de faturação eletrónica.
Perguntas frequentes
- Quais são as obrigações de faturação eletrónica para os senhores de aluguer em França?
- Os senhores de aluguer que estão registados para IVA são obrigados a receber e emitir faturas eletrónicas, bem como a relatar eletronicamente. Aqueles que não estão registados para IVA não estão sujeitos a estas obrigações.
- Os senhores de aluguer em aluguer nu estão sujeitos às obrigações de faturação eletrónica?
- Não, os senhores de aluguer em aluguer nu sem um número SIREN estão totalmente fora do âmbito da faturação eletrónica.
- A maioria dos operadores LMNP e LMP são isentos de IVA?
- Sim, a maioria dos operadores LMNP e LMP são isentos de IVA e, portanto, não estão obrigados a adotar plataformas de faturação eletrónica.
- O que acontece se um senhorio privado não registado para IVA optar voluntariamente pelo registo para IVA?
- Se um senhorio privado não registado para IVA optar voluntariamente pelo registo para IVA, ele será sujeito às obrigações de faturação eletrónica em pleno.
- Quando entra em vigor a obrigação de emissão e relatório eletrónico para PMEs e microempresas?
- A obrigação de emissão e relatório eletrónico para PMEs e microempresas entra em vigor a 1 de setembro de 2027.
