Le processus d'évaluation de faisabilité du Belastingdienst : un mécanisme institutionnel pour l'assurance qualité fiscale

Contexte

Le Belastingdienst, l'autorité fiscale néerlandaise, a mis en place un processus d'évaluation de faisabilité appelé 'uitvoeringstoetsen'. Ce système fonctionne comme une assurance qualité institutionnelle dans le cadre du cycle législatif néerlandais. Il est particulièrement pertinent pour l'analyse des politiques de numérisation fiscale et des fardeaux de conformité dans les juridictions couvertes par Kworia.

Le 15 septembre 2026, à l'occasion du Prinsjesdag (le jour du budget aux Pays-Bas), le Cabinet a présenté le Belastingplan 2027 au parlement. Ce plan contient plusieurs propositions fiscales affectant des millions de citoyens et d'entreprises. Parallèlement à cette présentation, le Belastingdienst a publié son Overview of Executability (Overzicht Uitvoerbaarheid), un document formel consolidant les principales conclusions des évaluations de faisabilité réalisées depuis le jour du budget parlementaire précédent.

Le processus d'évaluation

Le Belastingdienst effectue environ 150 évaluations de faisabilité par an. Environ un tiers de ces évaluations, soit environ 50, sont spécifiquement centrées sur les mesures contenues dans le Belastingplan 2027. Ces évaluations examinent quatre dimensions clés :

1. La faisabilité technique des règles proposées pour l'autorité fiscale.
2. Les risques d'exécution potentiels.
3. Les modifications système nécessaires.
4. Les fardeaux de conformité imposés aux citoyens et aux entreprises.

Le processus se déroule en deux phases. La plupart des évaluations sont terminées avant l'été pour établir une base de référence. Une deuxième phase d'analyse rapide suit les débats parlementaires, durant lesquels les législateurs peuvent introduire des amendements modifiant le profil de mise en œuvre des propositions. Cette structure en deux phases permet au Belastingdienst de signaler les risques de mise en œuvre mis à jour au parlement en temps quasi réel pendant les délibérations budgétaires actives.

Mesures spécifiques du Belastingplan 2027

Plusieurs mesures spécifiques incluses dans le Belastingplan 2027 sont soumises à ce processus de révision :

• Une taxation réduite des stock-options pour les startups et scale-ups.
• Des réductions de taxes sur le carburant prolongées.
• Des taux de taxe sur les voyages aériens ajustés.
• L'élimination d'une déduction de soins de santé spécifique.
• La réduction ou l'élimination de la déduction pour débutants.

Implications pour les entreprises et les citoyens

Ce processus est notable car il constitue un mécanisme documenté et institutionnalisé par lequel une autorité fiscale nationale communique formellement la faisabilité de mise en œuvre, y compris les exigences des systèmes numériques et les fardeaux de conformité pour les citoyens, en retour dans le processus de conception législative avant l'adoption des lois. Cela contraste avec les juridictions où l'évaluation des risques de mise en œuvre n'a lieu qu'après l'adoption.

Pour les entreprises, cela signifie que les nouvelles réglementations fiscales seront évaluées pour leur impact sur les systèmes existants et les processus de conformité. Pour les citoyens, cela peut indiquer des changements dans la manière dont ils interagissent avec l'autorité fiscale.

Perspective et éléments à surveiller

À court terme, les parties prenantes doivent suivre les résultats des évaluations de faisabilité et tout amendement introduit pendant les débats parlementaires. Les modifications apportées aux propositions initiales peuvent avoir des implications significatives sur la mise en œuvre et les fardeaux de conformité.

Un aspect à surveiller est l'impact des amendements législatifs sur les évaluations de faisabilité initiales. Les modifications apportées aux propositions peuvent nécessiter des évaluations supplémentaires ou des ajustements des risques de mise en œuvre identifiés.