Cómo las empresas no británicas pueden recuperar el IVA del Reino Unido bajo la Norma 723A de HMRC
El esquema de reembolsos del IVA para empresas no británicas estableció el 1 de enero de 2021 como fecha efectiva, marcando la divergencia del régimen del IVA del Reino Unido con las reglas de la UE. A partir del 9 de septiembre de 2026, el esquema sigue activo sin cambios en sus criterios de elegibilidad, requisitos de reciprocidad o mecanismos del período de reclamación.
Puntos clave
- La Norma 723A de HMRC permite a las empresas no establecidas en el Reino Unido reclamar el IVA del Reino Unido en suministros recibidos a partir del 1 de enero de 2021.
- El requisito de reciprocidad exige que la jurisdicción del reclamante ofrezca concesiones fiscales comparables a las empresas del Reino Unido.
- Las reclamaciones individuales deben cubrir entre 3 y 12 meses dentro del año de reembolso, que va del 1 de julio al 30 de junio.
- Las empresas no británicas deben evaluar su exposición a la inscripción antes de perseguir una reclamación del IVA de importación según la Norma 723A.
- Las reclamaciones de grupos de IVA solo pueden ser presentadas por el miembro representante del grupo.
Contexto
HMRC VAT Notice 723A es el marco operativo mediante el cual las empresas no establecidas en el Reino Unido pueden reclamar el IVA del Reino Unido en suministros recibidos a partir del 1 de enero de 2021. Esta fecha marca el inicio del régimen del IVA del Reino Unido post-Brexit, que diverge de las reglas de la UE. El esquema sigue activo hasta el 9 de septiembre de 2026, sin cambios reportados en sus criterios clave.
El requisito de reciprocidad es un mecanismo de control crucial: la jurisdicción del reclamante debe ofrecer concesiones fiscales comparables a las empresas del Reino Unido. Es importante destacar que una reclamación es rechazada por motivos de reciprocidad solo si el país del reclamante niega explícitamente el acceso a las empresas del Reino Unido, lo que mantiene el acceso para las empresas de la mayoría de las jurisdicciones.
Mecánica del período de reclamación
El año de reembolso va del 1 de julio al 30 de junio, y las reclamaciones individuales deben cubrir un mínimo de tres meses y un máximo de doce meses dentro de ese período. Esta estructura exige que las empresas no británicas planifiquen activamente sus presentaciones de reclamaciones para evitar perder el IVA recuperable por no cumplir con los plazos.
Dos excepciones procesales merecen atención especial. En primer lugar, la Isla de Man se considera parte del Reino Unido con fines fiscales y está dentro del alcance del esquema, lo que significa que el IVA proveniente de la Isla de Man es recuperable bajo las mismas reglas. En segundo lugar, el IVA de importación solo es recuperable según la Norma 723A si no hay otro mecanismo de alivio disponible y, lo que es crítico, solo si la actividad de importación no genera una obligación de registro del IVA en el Reino Unido para el reclamante. Esta excepción crea un punto de decisión de cumplimiento: las empresas que importan bienes al Reino Unido deben evaluar su exposición a la inscripción antes de perseguir una reclamación del IVA de importación según la Norma 723A.
Reclamaciones de grupos de IVA
La norma restringe los derechos de presentación a los miembros representativos de un grupo de IVA; los miembros individuales no pueden presentar reclamaciones de manera independiente. Esto refleja la administración estándar del grupo de IVA en el Reino Unido, pero exige que las empresas no británicas que operan a través de estructuras registradas en el Reino Unido confirmen el estatus del miembro representativo antes de presentar la reclamación.
Perspectivas y qué vigilar
El esquema de reembolsos del IVA para empresas no británicas es operativamente distinto de las directivas de reembolsos del IVA de la UE, posicionándose como la principal ruta de recuperación post-Brexit para empresas no establecidas. Los aspectos más relevantes del cumplimiento son los mecanismos de reciprocidad, período y IVA de importación.
A medida que el régimen del IVA del Reino Unido continúa evolucionando, las empresas no británicas deben mantenerse vigilantes sobre cualquier cambio en los criterios de elegibilidad o en los requisitos procedimentales. La planificación cuidadosa y el cumplimiento estricto de los plazos serán esenciales para maximizar las recuperaciones del IVA en el futuro.
Preguntas frecuentes
- ¿Qué es la Norma 723A de HMRC?
- La Norma 723A de HMRC es el marco operativo mediante el cual las empresas no establecidas en el Reino Unido pueden reclamar el IVA del Reino Unido en suministros recibidos a partir del 1 de enero de 2021.
- ¿Cuál es el requisito de reciprocidad en la Norma 723A?
- El requisito de reciprocidad exige que la jurisdicción del reclamante ofrezca concesiones fiscales comparables a las empresas del Reino Unido. Una reclamación solo es rechazada por motivos de reciprocidad si el país del reclamante niega explícitamente el acceso a las empresas del Reino Unido.
- ¿Cuál es el período de reclamación bajo la Norma 723A?
- El año de reembolso va del 1 de julio al 30 de junio, y las reclamaciones individuales deben cubrir un mínimo de tres meses y un máximo de doce meses dentro de ese período.
- ¿Puede el IVA de importación ser recuperado bajo la Norma 723A?
- El IVA de importación solo es recuperable según la Norma 723A si no hay otro mecanismo de alivio disponible y solo si la actividad de importación no genera una obligación de registro del IVA en el Reino Unido para el reclamante.
- ¿Quién puede presentar una reclamación de grupo de IVA bajo la Norma 723A?
- Las reclamaciones de grupos de IVA solo pueden ser presentadas por el miembro representante del grupo; los miembros individuales no pueden presentar reclamaciones de manera independiente.
